Сколько остаётся от дивиденда из США, если ты живёшь в Финляндии?

Путь 100 $ дивиденда

Американская компания выплачивает тебе дивиденд 100 $ брутто. Дальше по шагам:

• США удерживают 15 $ (15 %) у источника. На счёт приходит 85 $.
• Финляндия облагает 85 % дивиденда — 85 $. При ставке 30 % это 25,50 $ налога.
• Удержанное в США зачитывается: из 25,50 $ вычитают 15 $, доплатить в Финляндии остаётся 10,50 $.
• Итог: 74,50 $ на руках, общая нагрузка — 25,5 % от брутто.

Допущения примера: компания листинговая, весь твой капитальный доход за год — не больше 30 000 € (ставка 30 %). Суммы — в долларах для наглядности; в налоговую дивиденд и удержание подают в евро, пересчитанными по курсу одного дня, так что пропорции не меняются.

Почему США удерживают 15 %, а не 30 %

По общему правилу IRS большинство американских доходов иностранца, включая дивиденды, облагается налогом 30 % — его удерживают при выплате (NRA withholding). Договор США–Финляндия ограничивает этот налог: по ст. 10 п. 2 b) в редакции протокола 2006 года — не больше 15 % брутто для обычного (портфельного) инвестора. Ставка 5 % и освобождение из той же статьи — для компаний с крупной долей, не для частного лица.

Чтобы брокер применил договорную ставку, нужна форма W-8BEN: по инструкции IRS ею подтверждают, что ты не резидент США и как резидент страны с договором претендуешь на пониженную ставку. Форма действует до конца третьего календарного года после подписания — например, подписанная 30.9.2015 действует до 31.12.2018, — если раньше не изменились данные в ней.

В Interactive Brokers налоговые формы обновляют в Client Portal: Settings → Account Profile, затем Profile, карандаш у владельца счёта и Tax Forms (IBKR Guides: Update Tax Forms). Как и когда IB сам просит продлить форму, в этой справке не сказано.

Сколько налога начисляет Финляндия

По п. 2.1 и 2.3 подробной инструкции Vero Osinkotulojen verotus (на финском) дивиденд листинговой компании из страны, с которой у Финляндии есть договор, облагается как финский: 85 % — облагаемый капитальный доход, 15 % — без налога. То же коротко на странице Foreign dividends (на английском).

Ставка капитального налога — 30 % до 30 000 € капитального дохода в год и 34 % сверх (vero.fi). Значит, с дивиденда выходит 25,5 % брутто, а в верхней части — 28,9 %.

С иностранного дивиденда финскую предоплату никто не удерживает (так прямо сказано на странице Foreign dividends). Доплата 10,50 $ из примера приходит с решением по налогам — или ты вносишь её заранее дополнительной предоплатой.

Общий обзор — ставки, ETF, ошибки в налоговой декларации — в статье налогообложение дивидендов в Финляндии.

Как работает зачёт и где его предел

Двойного налога нет: удержанное в США вычитают из финского налога на тот же доход. По п. 3.2.1 инструкции Vero Relief for international double taxation зачёт ограничен сразу тремя пределами:

• договорный потолок — для США 15 % (таблица Vero);
• реально удержанное — больше, чем ты заплатил в США, не зачтут;
• финский налог с этого дохода — зачёт не может превысить налог, который Финляндия начисляет на тот же доход.

При 25,5 % финского налога против 15 % удержания третий предел обычно не мешает. Но если налога на капитальный доход за год почти нет, зачитывать не из чего. Тогда незачтённое переносится на следующие пять лет — на доход того же вида и источника (п. 3.2.6 той же инструкции).

Если удержали 30 %

Так бывает, когда у брокера нет действующей W-8BEN. Финляндия зачтёт всё равно только 15 %: по п. 3.2.1 инструкции Vero сверх договорного потолка не зачитывают, а в форме 16B в строку «налог, уплаченный за границей» нельзя вписывать больше договорной суммы (инструкция к 16B, п. 2).

Со 100 $ это 30 $ удержания, та же доплата в Финляндии 10,50 $ — и на руках 59,50 $ вместо 74,50 $. Лишние 15 $ — твои, но вернуть их можно только у США. Vero пишет: такую ошибку обычно исправляют в стране источника, спросив у плательщика нужную форму и инструкцию.

Со стороны США возврат удержанного у источника налога просят декларацией Form 1040-NR, к которой прикладывают Form 1042-S с суммой удержания (инструкция IRS к 1040-NR). Может ли Interactive Brokers сам пересчитать уже удержанное после новой W-8BEN — в документации IB, которую мы нашли, не сказано; уточни у брокера. Главное — обнови форму, чтобы следующие дивиденды шли по 15 %.

Какой год и какой курс

Год. По п. 2.5 инструкции Osinkotulojen verotus дивиденд — доход того года, когда он стал доступен к получению; у листинговой компании это день выплаты из решения о дивиденде. Дивиденд, объявленный в декабре и выплаченный в январе, — доход нового года.

Курс. Инструкция к форме 16B: доход и налог в иностранной валюте пересчитывают в евро по курсу дня операции; можно взять и средний курс ЕЦБ за год. PnlTrack пересчитывает дивиденд и удержание по курсу ЕЦБ дня выплаты — это курс дня операции из того же правила. Как курс меняет результат в евро, разобрано в гайде «в долларах плюс, в евро минус».

Как подать в OmaVero

Шаги — по инструкции к форме 16B (раздел 2, иностранные дивиденды). В OmaVero те же поля, бумажная форма не нужна.

1. Проверь предзаполненную декларацию. Если дивиденды уже есть в предзаполненной декларации, сверь суммы; чего-то не хватает или ошибка — добавь или исправь.
2. Внеси дивиденд брутто в евро. Страна (США), компания, отметка «листинговая», сумма дивиденда до удержания — в евро по курсу дня выплаты или среднему курсу ЕЦБ за год.
3. Внеси налог, уплаченный за границей. Удержание США в евро, но не больше 15 % брутто — даже если удержали больше.
4. Сверхудержание — к США. Если удержали 30 %, разницу возвращают у США (Form 1040-NR с Form 1042-S), а W-8BEN у брокера обновляют.

Калькулятор

Подставь сумму дивиденда, выбери удержание и свою ставку капитального налога — калькулятор покажет финский налог, зачёт и то, что остаётся у тебя.