Hur mycket blir kvar av en utdelning från USA när jag bor i Finland?

100 $ i utdelning steg för steg

Ett amerikanskt bolag betalar dig 100 $ brutto. Sedan:

• USA håller inne 15 $ (15 %) vid källan. På kontot landar 85 $.
• I Finland är 85 % av utdelningen skattepliktig, alltså 85 $. Med 30 % blir skatten 25,50 $.
• Den amerikanska skatten avräknas: 15 $ dras av från 25,50 $, och kvar att betala i Finland är 10,50 $.
• Kvar i handen: 74,50 $, en total skatt på 25,5 % av bruttot.

Antaganden: noterat bolag, och dina kapitalinkomster under året är högst 30 000 € (skattesats 30 %). Beloppen är i dollar för tydlighetens skull. I deklarationen anges utdelning och källskatt i euro enligt samma dags kurs, så proportionerna ändras inte.

Varför USA tar 15 % och inte 30 %

Enligt IRS huvudregel beskattas de flesta amerikanska inkomster för en utländsk person, även utdelningar, med 30 %, som hålls inne vid utbetalningen (NRA withholding, på engelska). Skatteavtalet mellan Finland och USA begränsar det: enligt artikel 10.2 b i lydelsen enligt protokollet från 2006 till högst 15 % av bruttobeloppet för en vanlig portföljinvesterare. Satsen 5 % och skattefriheten i samma artikel gäller bolag med stort ägande, inte privatpersoner.

För att mäklaren ska tillämpa avtalssatsen behövs blanketten W-8BEN. Enligt IRS anvisningar visar du med den att du inte är amerikansk skattskyldig och begär, när det är aktuellt, den lägre avtalssatsen som bosatt i ett avtalsland. Blanketten gäller i regel till slutet av det tredje kalenderåret efter underskriften — en blankett undertecknad 30.9.2015 gäller till 31.12.2018 — om inget i den ändras.

Hos Interactive Brokers uppdateras skatteblanketter i Client Portal under Settings → Account Profile, sedan Profile, pennan vid kontohavaren och Tax Forms (IBKR Guides: Update Tax Forms). När och hur IB ber dig förnya blanketten står inte där.

Hur mycket skatt Finland tar ut

Enligt punkt 2.1 och 2.3 i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Beskattning av dividendinkomster beskattas utdelning från ett noterat bolag i ett avtalsland som en finsk: 85 % är skattepliktig kapitalinkomst och 15 % skattefri. Kort sammanfattat på sidan Dividender från utlandet.

Skattesatsen för kapitalinkomster är 30 % upp till 30 000 € per år och 34 % för det som överstiger (vero.fi). På utdelningen blir det 25,5 % av bruttot, i det övre skiktet 28,9 %.

På utdelning från ett utländskt bolag görs ingen finsk förskottsinnehållning — det står uttryckligen på sidan Dividender från utlandet. Exemplets 10,50 $ kommer med beskattningsbeslutet, om du inte betalar in det i förväg som tilläggsförskott.

Helheten — skattesatser, ETF:er, vanliga misstag i deklarationen — finns i artikeln utdelningsbeskattning i Finland.

Hur avräkningen fungerar och var gränsen går

Samma utdelning beskattas inte två gånger: den amerikanska skatten dras av från den finska skatten på samma inkomst. Enligt punkt 3.2.1 i Skatteförvaltningens anvisning Undanröjande av internationell dubbelbeskattning i beskattningen av fysiska personer begränsas avräkningen av tre saker:

• avtalets maximiprocent — för USA 15 % (Skatteförvaltningens tabell);
• den skatt som faktiskt betalats — mer avräknas inte;
• den finska skatten på samma inkomst — avräkningen kan inte överstiga den.

Med 25,5 % finsk skatt mot 15 % källskatt blir den tredje gränsen sällan aktuell. Men om du har nästan ingen skatt på kapitalinkomster för året finns inget att avräkna mot. Det som inte avräknats kan dras av under de fem följande skatteåren från skatt på inkomst av samma slag och från samma förvärvskälla (punkt 3.2.6 i samma anvisning).

Om 30 % hölls inne

Det händer när mäklaren inte har en giltig W-8BEN. Finland avräknar ändå bara 15 %: enligt punkt 3.2.1 avräknas inget över avtalets maximibelopp, och i blankett 16B får raden ”skatt som betalats utomlands” inte överstiga avtalsbeloppet (anvisningen till 16B, punkt 2).

På 100 $ blir det 30 $ i källskatt, samma 10,50 $ att betala i Finland och 59,50 $ i handen i stället för 74,50 $. De extra 15 $ är fortfarande dina, men bara USA kan betala tillbaka dem. Enligt Skatteförvaltningen rättas felet oftast i källstaten genom att be betalaren om blanketten och anvisningarna som används där.

I USA begärs återbetalning av källskatt med deklarationen Form 1040-NR, med Form 1042-S som bevis på innehållningen (IRS anvisningar till 1040-NR, på engelska). Om Interactive Brokers själv kan rätta redan innehållen skatt efter en ny W-8BEN står inte i den IB-dokumentation vi hittat — fråga mäklaren. Viktigast är att förnya blanketten så att nästa utdelningar får 15 %.

Vilket år och vilken kurs

År. Enligt punkt 2.5 i anvisningen om dividendinkomster är utdelningen inkomst för det år då den var lyftbar; för ett noterat bolag är det betalningsdagen i utdelningsbeslutet. En utdelning som beslutas i december och betalas i januari är inkomst för det nya året.

Kurs. Anvisningen till 16B: inkomst och skatt i utländsk valuta räknas om till euro enligt kursen på transaktionsdagen; även ECB:s genomsnittskurs för året kan användas. PnlTrack räknar om utdelning och källskatt enligt ECB:s kurs på betalningsdagen — alltså transaktionsdagens kurs enligt samma regel. Hur kursen påverkar resultatet i euro visar guiden plus i dollar, minus i euro.

Så deklarerar du i MinSkatt

Stegen följer anvisningen till blankett 16B (punkt 2, dividendinkomst från utlandet). I MinSkatt finns samma uppgifter, pappersblanketten behövs inte.

1. Kontrollera den förifyllda deklarationen. Om utdelningarna redan finns i den förifyllda deklarationen, kontrollera beloppen; lägg till det som saknas och rätta fel.
2. Ange bruttoutdelningen i euro. Land (USA), bolagets namn, kryss för noterat bolag och utdelningen före källskatt — i euro enligt betalningsdagens kurs eller ECB:s genomsnittskurs för året.
3. Ange skatt som betalats utomlands. Den amerikanska källskatten i euro, men högst 15 % av bruttot — även om mer hölls inne.
4. För mycket källskatt — till USA. Om 30 % hölls inne söks mellanskillnaden tillbaka från USA (Form 1040-NR med Form 1042-S), och W-8BEN hos mäklaren förnyas.

Kalkylator

Fyll i utdelningen, välj källskatt och din skattesats för kapitalinkomster — kalkylatorn visar den finska skatten, avräkningen och vad som blir kvar.