Paljonko USA:n osingosta jää käteen, kun asun Suomessa?

100 $ osinkoa vaihe vaiheelta

Yhdysvaltalainen yhtiö maksaa sinulle 100 $ bruttona. Sitten:

• USA pidättää 15 $ (15 %) lähteellä. Tilille tulee 85 $.
• Suomessa veronalaista on 85 % osingosta eli 85 $. 30 %:n kannalla veroa on 25,50 $.
• USA:n vero hyvitetään: Suomen verosta (25,50 $) vähennetään 15 $, ja Suomeen maksettavaa jää 10,50 $.
• Käteen jää 74,50 $, eli verojen osuus on yhteensä 25,5 % bruttosta.

Oletukset: yhtiö on listattu, ja pääomatulosi ovat vuodessa enintään 30 000 € (kanta 30 %). Summat ovat selkeyden vuoksi dollareina. Veroilmoitukselle osinko ja lähdevero merkitään euroina saman päivän kurssilla, joten suhteet pysyvät samoina.

Miksi USA pidättää 15 % eikä 30 %

IRS:n yleissäännön mukaan ulkomaalaisen saamista USA:n lähteestä peräisin olevista tuloista, myös osingoista, menee veroa 30 %, ja se pidätetään maksun yhteydessä (NRA withholding, englanniksi). Suomen ja USA:n verosopimus rajaa tämän: vuoden 2006 pöytäkirjalla muutetun 10 artiklan 2 b kohdan mukaan tavallisen sijoittajan osingosta saa periä enintään 15 % bruttomäärästä. Saman artiklan 5 %:n kanta ja verovapaus koskevat yhtiöitä, joilla on suuri omistusosuus, eivät yksityishenkilöä.

Jotta välittäjä soveltaa sopimuksen kantaa, tarvitaan W-8BEN-lomake. IRS:n ohjeen mukaan sillä osoitetaan, ettet ole USA:n verovelvollinen, ja vaaditaan tarvittaessa sopimuksen mukaista alempaa kantaa sopimusvaltion asukkaana. Lomake on yleensä voimassa allekirjoituksesta kolmannen sitä seuraavan kalenterivuoden loppuun — esimerkiksi 30.9.2015 allekirjoitettu 31.12.2018 asti — ellei jokin sen tiedoista muutu.

Interactive Brokersissa verolomakkeet päivitetään Client Portalissa: Settings → Account Profile, sitten Profile, tilinomistajan kohdalla kynäkuvake ja Tax Forms (IBKR Guides: Update Tax Forms). Sitä, milloin ja miten IB pyytää uusimaan lomakkeen, ohje ei kerro.

Paljonko veroa Suomi laskee

Verohallinnon syventävän ohjeen Osinkotulojen verotus kohtien 2.1 ja 2.3 mukaan verosopimusvaltiossa asuvan listatun yhtiön osinkoa verotetaan kuten kotimaista: 85 % on veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata. Lyhyesti sama on sivulla Ulkomailta saadut osingot.

Pääomatulon veroprosentti on 30 %, kun pääomatuloja on vuodessa enintään 30 000 €, ja 34 % sen ylittävältä osalta (vero.fi). Osingosta veroa tulee siis 25,5 % bruttomäärästä, ylemmässä portaassa 28,9 %.

Ulkomaisen yhtiön osingosta ei toimiteta ennakonpidätystä — näin sivu Ulkomailta saadut osingot sanoo suoraan. Esimerkin 10,50 $ tulee maksettavaksi verotuspäätöksen mukana, ellet maksa sitä etukäteen lisäennakkona.

Laajempi kuva — veroprosentit, ETF:t, tavalliset virheet ilmoituksessa — on artikkelissa osinkojen verotus Suomessa.

Miten hyvitys toimii ja missä sen raja on

Samaa osinkoa ei veroteta kahdesti: USA:ssa pidätetty vero vähennetään Suomen verosta, joka samasta tulosta maksetaan. Verohallinnon ohjeen Kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminen luonnollisten henkilöiden verotuksessa kohdan 3.2.1 mukaan hyvitystä rajaa kolme asiaa:

• verosopimuksen enimmäisprosentti — USA:n osalta 15 % (Verohallinnon taulukko);
• ulkomaille todella maksettu vero — enempää ei hyvitetä;
• Suomen vero samasta tulosta — hyvitys ei voi ylittää sitä.

Kun Suomen vero on 25,5 % ja lähdevero 15 %, kolmas raja tulee harvoin vastaan. Jos pääomatulojen veroa ei vuodelta juuri ole, hyvitettävää ei ole mistä vähentää. Hyvittämättä jäänyt osa voidaan vähentää seuraavana viitenä verovuotena samaan tulolähteeseen ja tulolajiin kuuluvan tulon veroista (saman ohjeen kohta 3.2.6).

Jos lähdevero oli 30 %

Näin käy, jos välittäjällä ei ole voimassa olevaa W-8BEN-lomaketta. Suomi hyvittää silti vain 15 %: kohdan 3.2.1 mukaan sopimuksen enimmäismäärän ylittävää osaa ei hyvitetä, ja lomakkeen 16B kohtaan ”ulkomaille maksettu vero” ei saa merkitä sopimuksen mukaista määrää enempää (16B:n täyttöohje, kohta 2).

Bruttosingosta 100 $ pidätetään silloin 30 $, Suomeen maksetaan sama 10,50 $, ja käteen jää 59,50 $ eikä 74,50 $. Ylimääräiset 15 $ ovat edelleen sinun, mutta ne voi saada takaisin vain USA:sta. Verohallinnon mukaan virhe korjataan tavallisesti lähdevaltiossa pyytämällä tulon maksajalta siellä käytettävä lomake ja ohjeet.

USA:ssa lähteellä pidätetyn veron palautusta haetaan Form 1040-NR -ilmoituksella, jonka liitteeksi tulee pidätyksen osoittava Form 1042-S (IRS:n ohje 1040-NR:ään, englanniksi). Voiko Interactive Brokers itse oikaista jo pidätetyn veron uuden W-8BEN:n jälkeen, sitä löytämämme IB:n ohjeet eivät kerro — kysy välittäjältä. Tärkeintä on uusia lomake, jotta seuraavista osingoista pidätetään 15 %.

Minkä vuoden tuloa ja millä kurssilla

Vuosi. Osinkotulojen verotus -ohjeen kohdan 2.5 mukaan osinko on sen vuoden tuloa, jona se on ollut nostettavissa; listatulla yhtiöllä se on osingonjakopäätöksessä määrätty maksupäivä. Joulukuussa päätetty ja tammikuussa maksettu osinko on uuden vuoden tuloa.

Kurssi. Lomakkeen 16B täyttöohje: muussa valuutassa saatu tulo ja siitä maksettu vero muunnetaan euroiksi tapahtumapäivän kurssilla; myös EKP:n vuoden keskikurssia voi käyttää. PnlTrack muuntaa osingon ja lähdeveron maksupäivän EKP-kurssilla — eli saman säännön tapahtumapäivän kurssilla. Miten kurssi muuttaa tulosta euroissa, näkyy oppaassa dollareissa voitolla, euroissa tappiolla.

Näin ilmoitat OmaVerossa

Vaiheet noudattavat lomakkeen 16B täyttöohjetta (kohta 2, ulkomailta saadut osingot). OmaVerossa ovat samat tiedot, paperilomaketta ei tarvita.

1. Tarkista esitäytetty veroilmoitus. Jos osingot ovat jo esitäytetyllä ilmoituksella, tarkista summat; lisää puuttuvat ja korjaa virheelliset.
2. Ilmoita bruttomääräinen osinko euroina. Maa (Yhdysvallat), yhtiön nimi, rasti kohtaan listattu yhtiö ja osinko ennen lähdeveroa — euroina maksupäivän kurssilla tai EKP:n vuoden keskikurssilla.
3. Ilmoita ulkomaille maksettu vero. USA:n lähdevero euroina, mutta enintään 15 % bruttosta — vaikka pidätys olisi ollut suurempi.
4. Liikaa pidätetty vero USA:sta. Jos pidätys oli 30 %, erotus haetaan takaisin USA:sta (Form 1040-NR ja Form 1042-S), ja W-8BEN uusitaan välittäjälle.

Laskuri

Syötä osingon määrä, valitse lähdevero ja oma pääomatulon veroprosenttisi — laskuri näyttää Suomen veron, hyvityksen ja sen, mitä jää käteen.