Что такое презумпция стоимости приобретения (20 % / 40 %)

Общая информация, не налоговая консультация. Проверь свою ситуацию или обратись к специалисту.

Хочешь посчитать на своих цифрах? Калькулятор и точка безразличия — в гайде «olettama или цена покупки».

Что такое презумпция стоимости приобретения

Когда ты продаёшь акции или паи фонда с прибылью, прирост капитала считается вычитанием из цены продажи расходов на приобретение и расходов на продажу. Финляндский налоговый закон даёт альтернативу: вместо реальной стоимости приобретения можно вычесть законную презумпцию стоимости приобретения (hankintameno-olettama) — фиксированный процент от цены продажи.

Презумпция составляет 20 % от цены продажи, если ты владел активом менее десяти лет, и 40 %, если владение длилось не менее десяти лет. Налоговая автоматически применяет тот вариант, который даёт меньшую налогооблагаемую прибыль, — но данные в декларации всё равно нужно указать верно, чтобы выбрался правильный вариант.

Важная деталь: когда ты используешь презумпцию, она заменяет и реальную стоимость приобретения, и расходы на продажу. Нельзя вычесть комиссии брокера или другие расходы поверх презумпции — презумпция и есть весь вычет.

20 или 40 процентов — решает срок владения

Процент определяется только сроком владения, а не размером прибыли. Срок считается от приобретения до отчуждения, то есть от даты одного обязывающего договора до другого. Порог в десять лет жёсткий: разница даже в один день решает, применяется 20 или 40 процентов.

К унаследованному или подаренному имуществу применяются особые правила по сроку владения, поэтому в таких случаях проверь свою ситуацию отдельно. Для биржевых акций и ETF срок владения обычно легко установить по датам сделок.

Когда презумпция выгоднее реальных расходов

Логика прямая. Презумпцию стоит применять всегда, когда реальные расходы на приобретение с учётом издержек меньше вычета, который даёт презумпция. Точки безубыточности такие:

• Владение менее 10 лет: презумпция выигрывает, если реальные расходы ниже 20 % от цены продажи.
• Владение от 10 лет: презумпция выигрывает, если реальные расходы ниже 40 % от цены продажи.

На практике презумпция выгодна для старых, сильно выросших в цене позиций, а также когда исходную цену покупки трудно подтвердить. Если же ты купил актив близко к текущей цене продажи, реальные расходы почти всегда дешевле. Проверить цифры можно в калькуляторе налога с продажи.

Пример расчёта: реальные расходы против 20 % и 40 %

Допустим, ты продаёшь пакет акций за 10 000 €, а реальная стоимость приобретения когда-то составляла 1 500 €.

• Реальные расходы: 10 000 − 1 500 = 8 500 € налогооблагаемой прибыли.
• Презумпция 20 % (владение менее 10 лет): вычет 2 000 €, прибыль 10 000 − 2 000 = 8 000 €.
• Презумпция 40 % (владение от 10 лет): вычет 4 000 €, прибыль 10 000 − 4 000 = 6 000 €.

Если владение длилось более десяти лет, презумпция 40 % снижает налогооблагаемую прибыль с 8 500 € до 6 000 €. По ставке налога на капитальный доход 30 % это 1 800 € вместо 2 550 € — экономия 750 евро на одной продаже. Если владение осталось менее десяти лет, презумпция 20 % даёт прибыль 8 000 €, что всё ещё немного выгоднее реальных расходов.

Важные границы: презумпция не создаёт убыток и не касается фьючерсов

Стоит помнить два ограничения:

• Презумпция никогда не может создать или увеличить убыток. Она применяется только тогда, когда уменьшает прибыль. Если сделка уже убыточна, убыток всегда считается от реальной стоимости приобретения. Подробнее о вычитаемых убытках — в статье о вычете убытка с продажи.
• Презумпция не касается фьючерсов и других терминов (Johdannaisten verotus, п. 3.2, на финском). Подробнее — налогообложение фьючерсов. К опционам она применяется: из премии за проданный опцион её можно вычесть (п. 2.4 той же инструкции, решение KHO 9.9.1999 taltio 2410).

Иностранные (IB) акции и перевод в евро

Иностранные акции, торгуемые через Interactive Brokers, часто покупаются и продаются в долларах или других валютах. Но финское налогообложение делается в евро: и цена покупки, и цена продажи переводятся в евро по курсу на день сделки (инструкция Verohallinto Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessa, п. 8.11, на финском; курсом пересчёта в п. 5.2 назван официальный курс ЕЦБ на день подписания договора). Прирост капитала считается только из евро-сумм, и презумпция тоже рассчитывается от цены продажи в евро.

Это важно, потому что изменение валютного курса между покупкой и продажей может существенно изменить результат. Одна и та же сделка может быть прибыльной в долларах, но близкой к нулю в евро, и наоборот. Подробнее о декларации и импорте IB — в статье про налоговую декларацию Interactive Brokers.

Как PnlTrack выбирает выгоднейшее за тебя

PnlTrack считает для каждой продажи оба варианта рядом и автоматически выбирает тот, что даёт меньшую налогооблагаемую прибыль:

• Определяет срок владения по датам сделок и применяет правильную презумпцию 20 или 40 процентов.
• Сравнивает презумпцию с реальной стоимостью приобретения по методу FIFO с учётом издержек.
• Переводит цены покупки и продажи в евро по правильным курсам ЕЦБ на день сделки.
• Не применяет презумпцию к фьючерсам, где её использовать нельзя, и к убыточным сделкам, где она не помогает.

Готовые цифры видны сразу для OmaVero без ручного сравнения в Excel.

Общая информация, не налоговая консультация. Проверь свою ситуацию или обратись к специалисту.