Можно ли применить к фьючерсам презумпцию стоимости приобретения (hankintameno-olettama)?

Нет. Расчётная себестоимость применяется к имуществу, у которого есть себестоимость. Стандартизированный дериватив рассчитывается по фактической прибыли или убытку, поэтому налог всегда считается от реального результата в евро.

По какой ставке облагается прибыль по фьючерсам?

Как капитальный доход: 30% до 30 000 евро и 34% сверх этой суммы. Ставка зависит от совокупного капитального дохода за налоговый год.

Вычитаются ли убытки по фьючерсам?

Да. Убытки уменьшают капитальный доход, а превышение подтверждается как убыток по капитальному доходу и переносится на будущие годы.

Как валюта конвертируется в евро?

Результат каждой сделки конвертируется в евро по курсу на дату сделки (инструкция Verohallinto о прибыли физлиц от продажи имущества, п. 8.11; п. 5.2 называет официальный курс ЕЦБ на день подписания договора). Открытие и закрытие могут использовать курсы разных дней.

Налогообложение фьючерсов в Финляндии

Частое заблуждение: будто к фьючерсам можно применить презумпцию стоимости приобретения (hankintameno-olettama). Нельзя. Стандартизированные деривативы всегда облагаются по фактическому результату как капитальный доход.

Общая информация, не налоговая консультация. Проверь свою ситуацию или обратись к специалисту.

Фьючерсы — это капитальный доход

В Финляндии прибыль от стандартизированных деривативов — фьючерсов и стандартизированных опционов — облагается как капитальный доход. Ставка составляет 30% до 30 000 евро и 34% с суммы сверх этого. Ставка применяется к совокупному капитальному доходу за год, а не к отдельной сделке.

Убыток по фьючерсу, который торгуется на регулируемом или приравненном к нему рынке, приравнен к убытку от продажи (Johdannaisten verotus, п. 3.3, на финском). Такой убыток вычитается сначала из прироста капитала, а если его нет — из прочего капитального дохода; неиспользованная часть переносится на следующие пять лет (vero.fi: Selling shares). Убыток по термину с другого рынка, как правило, не вычитается (тот же п. 3.3).

Расчётная себестоимость к фьючерсам не применяется

Это ключевой момент. Расчётная себестоимость (20% или 40% от цены продажи) — это упрощение для расчёта прибыли от продажи имущества, у которого есть себестоимость: например акций или паёв фондов. Из прибыли по термину её вычитать нельзя (TVL 45 § 3 mom.), и по п. 3.2 инструкции Verohallinto Johdannaisten verotus (на финском) запрет основан именно на том, что у термина нет стоимости приобретения.

Поскольку результат дериватива — это уже выраженная в евро прибыль или убыток, налогооблагаемая сумма всегда равна фактическому результату. Расчётную себестоимость применить нельзя, а попытка приведёт к ошибке в декларации. Это верно и при закрытии встречной сделкой, и при экспирации контракта с расчётом деньгами.

Как формируется результат в евро

Результат по фьючерсу — это не просто изменение цены, а изменение цены, умноженное на множитель контракта (стоимость пункта). Каждый закрытый контракт даёт собственный результат, и если валюта торговли не евро, результат конвертируется в евро.

Конвертация выполняется по курсу на дату сделки (инструкция Verohallinto Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessa, п. 8.11, на финском; курсом пересчёта в п. 5.2 назван официальный курс ЕЦБ на день подписания договора).
Даты открытия и закрытия могут иметь разные курсы — учитываются оба.
Множитель зависит от продукта, поэтому одно и то же движение в пунктах может означать очень разную сумму в евро.

Пример с одним контрактом

Пусть есть один индексный фьючерс со стоимостью пункта 50 евро за пункт. Ты открываешь позицию на уровне 4 800 и закрываешь на 4 860. Разница — 60 пунктов.

Результат в пунктах: 4 860 − 4 800 = 60 пунктов.
С множителем: 60 × 50 € = 3 000 € прибыли.
Для продукта в евро результат уже в евро; для продукта в иной валюте 3 000 единиц конвертировались бы по курсам на даты сделок.
Налогооблагаемая сумма — все 3 000 € целиком, без уменьшения презумпцией стоимости приобретения.

Если другой контракт в том же году дал убыток 800 евро, чистый налогооблагаемый результат по деривативам составит 3 000 − 800 = 2 200 евро и добавится к прочему капитальному доходу.

Декларирование в OmaVero

Результаты по деривативам декларируются как капитальный доход. На практике по каждому закрытому контракту нужна выраженная в евро фактическая прибыль или убыток с корректной конвертацией. Убытки указывай внимательно, чтобы они были учтены, и храни отчёты брокера как подтверждающие документы.

Как помогает PnlTrack

PnlTrack автоматически импортирует твои фьючерсы Interactive Brokers и правильно рассчитывает налогооблагаемый результат:

Применяет корректный множитель контракта каждого продукта при расчёте суммы в евро.
Считает фактический результат по каждому контракту — как закрытые встречной сделкой, так и экспирированные.
Конвертирует валюту по правильным курсам ЕЦБ на даты сделок.
Не предлагает презумпцию стоимости приобретения для фьючерсов — потому что её нельзя применять — а выдаёт готовые корректные цифры для OmaVero.