Kannattaako myyntivoitto laskea hankintameno-olettamalla vai ostohinnalla?

Sääntö yhdellä rivillä

Myyntihinnasta vähennetään joko ostohinta ja oston ja myynnin kulut tai hankintameno-olettama: 20 % myyntihinnasta, jos omistusaika on alle 10 vuotta, ja 40 %, jos se on vähintään 10 vuotta. Vähennetään suurempi, eli voitto lasketaan sinulle edullisemmalla tavalla (Arvopaperien luovutusten verotus, kohta 4.2.2; Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luonnollisen henkilön tuloverotuksessa, luku 10).

Kuluja ei vähennetä olettaman lisäksi: olettama korvaa sekä hankintamenon että voiton hankkimisesta olleet menot (luku 10; vero.fi: Osakkeiden myynti). Vertailu tehdään siis näin:

ostohinta + oston ja myynnin kulut vastaan 20 % (tai 40 %) × myyntihinta.

Mikä hankintameno-olettama on ja milloin sitä sovelletaan, kerrotaan tarkemmin artikkelissa hankintameno-olettamasta. Tämä opas keskittyy valintaan.

Esimerkki: 1 000 € → 6 000 €

Ostit osake-erän hintaan 1 000 € ja myit sen muutaman vuoden päästä hintaan 6 000 €. Oston ja myynnin välityspalkkiot olivat yhteensä 20 €. Omistusaika jäi alle 10 vuoden.

• todellisilla kuluilla: 6 000 € − 1 020 € = 4 980 € voittoa
• 20 %:n olettamalla: 6 000 € − 1 200 € = 4 800 € voittoa

Olettama kannattaa: verotettava voitto on 180 € pienempi. Jos olisit omistanut erän vähintään 10 vuotta, 40 %:n olettama olisi 2 400 € ja voitto 3 600 € – 1 380 € vähemmän kuin todellisilla kuluilla.

Jos taas olisit myynyt saman erän hintaan 4 000 €, voittoa olisi todellisilla kuluilla 2 980 € ja 20 %:n olettamalla 3 200 €. Silloin ostohinta olisi 220 € edullisempi.

Tasapiste

Tavat antavat saman voiton, kun olettama on yhtä suuri kuin ostohinta ja kulut. Siitä saadaan myyntihinta, josta alkaen olettama kannattaa:

myyntihinta = (ostohinta + kulut) ÷ 20 % (tai ÷ 40 %)

Esimerkissä raja on 5 100 €, kun omistusaika on alle 10 vuotta, ja 2 550 €, kun se on vähintään 10 vuotta. Nyrkkisääntö: olettama kannattaa, kun myyntihinta on yli 5-kertainen ostohintaan ja kuluihin nähden (alle 10 vuotta) tai yli 2,5-kertainen (vähintään 10 vuotta).

Tasan rajalla tavalla ei ole väliä. PnlTrack käyttää silloin todellista hankintamenoa.

1. Laske ostohinta ja kulut yhteen. Erän ostohinta sekä oston ja myynnin välityspalkkiot euroina.
2. Laske olettama. Ota 20 % myyntihinnasta, tai 40 %, jos olet omistanut erän vähintään 10 vuotta.
3. Vertaa. Vähennetään suurempi. Jos olettama on suurempi, voitto lasketaan sillä eikä kuluja vähennetä erikseen; muuten ostohinnalla ja kuluilla.

Laskuri

Syötä yhden erän summat euroina ja valitse omistusaika. Harmaa viiva on voitto todellisilla kuluilla, sininen olettamalla. Katkoviiva on tasapiste: sen oikealla puolella olettama on edullisempi, vasemmalla ostohinta.

Voiton veron voit arvioida myyntivoittoverolaskurilla.

Kymmenen vuotta ja hankintaerät

• Omistusaika alkaa sitovan ostosopimuksen tekemisestä ja päättyy sitovan luovutussopimuksen tekemiseen (Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot, luku 7.1). Pörssikaupoissa ratkaisevat kauppapäivät, eivät selvityspäivät. PnlTrack laskee täydet kalenterivuodet kauppapäivien välillä.
• Jokainen erä erikseen. Voitto ja tappio lasketaan hankintaerittäin (Arvopaperien luovutusten verotus, kohta 2.4), ja olettaman käyttö ratkaistaan jokaisen erän osalta erikseen (kohdassa 23.2 tämä sanotaan suoraan). Jos myyt samalla kertaa vanhan ja uuden erän, vanhassa voi voittaa 40 %:n olettama ja uudessa ostohinta.
• Summat euroina. Sekä olettama että ostohinta lasketaan euroina; dollarimääräisissä kaupoissa tulokseen vaikuttaa myös valuuttakurssi.

Milloin olettamasta ei ole apua

• Tappio. Olettamalla syntyy aina voittoa, koska 20 % myyntihinnasta on vähemmän kuin myyntihinta. Jos ostohinta ja kulut ylittävät myyntihinnan, vähennetään ne ja syntyy tappiota. Jos et pysty esittämään hankintahintaa, voitto lasketaan olettamalla ja todellisuudessa tappiollinen kauppa voi kääntyä voitolliseksi (kohta 4.2.3). Samasta varoittaa vero.fi:n täyttöohje: jos esitäytetystä veroilmoituksesta puuttuu hankintapäivä ja -hinta, voitto on laskettu olettamalla. Tappion vähentämisestä kerrotaan sivulla myyntitappion vähennys.
• Termiinit ja futuurit. Termiinisopimuksen voitosta ei vähennetä hankintameno-olettamaa: TVL 45 § 3 mom., Johdannaisten verotus kohta 3.2, Omaisuuden luovutusvoitot ja -tappiot luku 10.
• Optiot. Asettajan saamasta preemiosta voidaan vähentää hankintameno-olettama (Johdannaisten verotus, kohta 2.4, KHO 9.9.1999 taltio 2410). Myös myyntioption haltija voi vähentää olettaman option perusteella myydyn kohde-etuuden luovutushinnasta (sama kohta).
• Osakesäästötili. Arvopaperien luovutusten verotusta koskevaa ohjetta ei sovelleta osakesäästötilin kauppoihin, eikä tämä opas käsittele niitä.